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楼主: hdcyng

【专题讨论】再谈假账-会计常见的作假手法解密#95楼 KNM的疑似假账#108楼

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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:32 PM | 显示全部楼层
十、 设置账外账# n9 \( ~+ C* h
虽然国家三令五申严令禁止账外设账,但一些单位置国家规定于不顾,采用虚列费用等多种方式,套取资金,另行设账。以记录不法经济活动。关于账外账,主要有以下几种:
.账外现金账和银行存款账,即小金库账;
2. 账外资产账,即小仓账;
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. 账外成本、权益,利润账等。
如某公司设置两套财务账册,私设小金库,用于年末职工奖金和福利费支出,有的企业搞账外经营,最常见的就是以各种名目将资金套取出来,另行开设账户进行经营,整个经营活动另设账簿核算,未反映在法定账册内。如某企业以私人名义开了10个储蓄存款账户和银行存款账户,将大量资金转至企业财务大账之外的私人账户,用来进行一些非法行为。
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第3章会计报表常见的虚假形式bbs.canet.com.cn6 A, h" z$ s3 d# \7 ?0 y/ v
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在越来越多的注册会计师被推上法庭的背后,我们发现,有相当一部分也可以说是受害者,是连带责任承担者,他们也都是在审计过程中被审计单位的假账所欺骗了。前二章我们已谈了假凭证、假账簿的几种手法及危害性,这里我们就来谈谈假报表的一些形式。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ k3 v  f& r) G
一、 表表不符# F8 K: W6 s1 L
根据有关会计制度的规定,在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润;利润分配表中的净利润应与损益表中净利润的金额保持一致。而在审计人员的审计中发现,单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题,该企业近年来未进行任何长、短期的投资,资产负债表中长、短期投资均为零,但在损益表中"投资收益"项目中却记了100万元,经检查企业投资收益帐户,发现企业投资收益来源于一笔装修业务,企业为了逃避建安业营业税,而将装修收入列入投资收益,造成表表不符。
二、 虚报盈亏
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一些单位为了达到一些不法目的,随意调整报表金额,人为地加大资产调整利润;或为了逃税,避免检查而加大成本费用,减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息,为使用者的决策行为提供一个真实的参考,但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息,误导与欺骗了报表使用者,使他们作出错误的决策。bbs.canet.com.cn3 v* ?1 S2 I+ C) e2 Y- o% c- ]* ^
如深圳一辉实业有限公司,1993年成立时,注册资本与实收资本均为1000万元,但至1997年,注册资本和实收资本陡然增至1个亿,后经查,这次"飞跃"纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为,短短几年,该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元,给国家造成了极大的损失。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- q6 D( F& N$ o; Q# M
有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧,拉缩出许多为已所用的会计报表,有的单位对财政的报表是穷账,以骗取财政补贴等多种优惠政策,对银行的报表是富账,以显示其良好的资产状况,骗取银行贷款;对税务的报表是亏账,以偷逃各种税款;对主管部门的报表是盈账,以显示其经营业绩,骗取奖励与荣誉等,这样随意调节会计报表,最后所导致的结果是国家受损失,少数人中饱私囊。
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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:35 PM | 显示全部楼层
三、 表帐不符中国会计社区! O4 M- h4 e+ A4 e( R8 N
会计报表是根据会计帐簿分析填列的,其数据直接或间接来源于会计帐簿所记录的数据,因此,表帐必须相符。但在审计人员的审计过程中:发现表账不相符的情况却比比皆是。如某单位为了增大管理费用,直接在损益中多计管理费用10万元,在资产负债表中同时增大应收帐款和坏帐准备金额,造成表帐不符。
四、 报表附注不真实
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会计报表附注是会计报表的补充,主要是对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明,包括对基本会计假设发生变化;会计报表各项目的增减变动(报表主要项目的进一步注释),以及或有某项或资产负债表日后事项中的不可调整事项的说明:关联方关系及交易的说明等。但有些单位却采用"暗渡陈仓"的手法,在会计核算中已改变了某些会计政策,但在报表附注中不作说明;或虽不影响报表金额,但对该单位的一些经营活动及前途有极大影响的事项不做说明,欺骗报表使用者。
如在检查某企业时,该企业年初和年中的发出存货计价方法完全不同,按照国家财务会计制度的规定,此变更须在报表附注中披露,但该企业并来做出披露,用以掩盖其调低成本、虚增利润的不法企图。
又如某上市公司报表日后发生重大经济损失,该公司担心影响公司业绩,没有将此变化在附注中披露,而欺骗报表使用人。
五、编制合并报表时弄虚作假
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根据我国《合并会计报表暂行规定》,凡是能够为母公司所控制的被投资企业都属于其合并范围,即所有的子公司都应当纳入合并会计报表的合并范围。根据此规定,合并会计报表的弄虚作假主要有合并报表编制范围不当,将符合编制合并报表条件的未进行合并,不符合编制合并报表条件的而予以合并或不按规定正确合并,合并资产负债表的抵销项目不完整,尤其是内部债权债务不区分集团内部和外部的往来,使得合并抵销时不能全部抵销;合并损益表也存在内销和外销部分没有正确区分,使得内部交易金额不能全部抵销,未实现内部销售利润计算错误等现象。
主办如某企业在编制合并报表时,与下属子公司的内部销售收入未做抵销,而只是简单地相加,则造成虚增销售,浮夸业绩,信息失真的严重后果;还有的企业在编制合并会计报表时,将下属已"关、停、并、转"的子公司也纳入合并范围,从而使会计信息失去真正的参考价值。
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我们在前二章已经论述了假凭证、假帐簿的一些常见手法,加上这一章的假报表常见的一些手法,我们不难发现会计核算本是要提供真实的会计信息,如实反映单位资产负债、收入等真实情况,但是,由于一些不法分子的不法企图,使假帐有了滋生的温床,为假帐冠冕堂皇地登堂入室,搭起了桥梁。正如老百性常说的"官出数字,数字出官"。bbs.canet.com.cn& Y& _& @5 O2 }4 w' x
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第四章货币资金常见的虚假形式

货币资金是企业直接用于结算和支付的资金,包括现金、银行存款和其他货币资金。它作为商品交换的媒介,可用来购买货物或劳务,偿还债务,存入银行或进行其他结算,能最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要,因而常常成为不法分子的觊觎对象。可以说,财会税舞弊的最终目的大都是为了获取货币资金,如中饱私囊者,公款私存贪污利息,涂改单据多报早领,出借帐户从中渔利等;为小团体谋私利者,将货币资金转到帐外,截留收入私设小金库,坐支现金,搞资金的体外循环以及偷漏税款等。
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一、 现金业务的作假方式主要有:
少列现金收入总额
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即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱,故意将开具的非正式内部收据隐藏或撕毁以达到从发票存根,发票记帐联,记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金的动身,而据为已有。
如:某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元,给对方开具了一张从商店买的一式三联的内部收据,由于财务和业务脱节,出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下,顺利进入自己的腰包。
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、 记录错误出现长款
实际工作中,由于会计数字繁多加之会计人员的粗心大意,致使记帐发生了错误,总帐和明细帐不符,若出纳人员素质不高,将会将长款据为已有。
主办如:某公司会计张某因粗心将某月记帐凭证汇总时,漏记了一笔收到现金的往来款800元,因为漏记的这笔业务并不影响汇总的科目表的平衡(资产科目一冲一减),致使现金总帐和明细帐产生了差额。出纳因私心过重,将现金明细帐比总帐中长出的800元现金据为已有。
要空白发票,多计费用
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要空白发票,上致领导下致一般员工,利用事务之便,套取现金常用的一种手法。
如:某公司(不是公司的股东)执行董事,最近发现自己囊中快空,找了一张盖章生效的空白的非限额发票,发票的上面和下面各垫一张复写纸,按发票的格式正规添写了发票的名称、用途、大小写金额,以达到掩人耳目的目的。
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、 涂改凭证,获取利差: y5 ?5 E7 i- `- [
涂改凭证是一种非法行为,而不法分子为了满足私欲的膨胀,不择手段进行猖獗活动。
如:某公司董事长兼总经理王某,一心想作大生意,藐视一切法律法规的存在。以自己出国的经历注册了注册资本1亿的一个外商投资公司。注册资金按期还未到位,王某就指使财务人员将第一期第一次的出资证明进行串改复印,作为投资到位的一种虚假证明,来逃避审计人员的视线
5、 虚列凭证、虚构内容
通过改动凭证或直接虚列支出,如工资、补贴等手段作弊
主办如:某公司分工不明确,财务人员作工资及发放,领导关心的是工资总额,对明细也是大概浏览一下,这样给财务人员留下了可钻的漏洞。财务人员利用企业偷逃个人所得税的作法,将工资虚拟名单中多加了名字和金额,以达到贪污的目的。
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、 大头小尾,贪污现金
开票方目无法纪,为所欲为,为了获利,大家都好。
公务人员利用工作性质,假公济私,多报差额,贪污现金
如:某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告,胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收,要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费,致使广告方造成了存根联与记帐联一致而发票联多开3000元的舞弊行为,介于税务各环节不完善,广告公司开票行为不了了之。
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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:38 PM | 显示全部楼层
7、 多报车票,冒领公款bbs.canet.com.cn1 U* b! A" `6 s0 f+ Y7 `
有的单位报销制度不健全,财务人员对报销把关不严,个别人便利用这一机会,将平时非公务积累的一些车票、住宿费等单据混在正常票中一起报销,冒领公款。
如:某企业报销差旅签字时,企业经理不进行认真审核,大笔一挥签了字。爱打小九九的"小机灵"业务员李某看到经理如此"大肚"同意报销,便在报销单中夹杂一些非公务票据如出差住宿费。居然,绿灯一闪,顺利过关,冒领金额300元。
8、公款私存,贪污利息
财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会,将公款擅自以个人名义存入银行,侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式,如多留库存现金,从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄,或截留现金收入,不入帐,直接存入银行。
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如:某企业现金流水较大,加之对现金不作日清日结的核算,出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄,月末报帐时,将储蓄存款取出,存入银行帐户。一年来,出纳贪污利息5000元。9 ?' g* Q, t" V2 ^
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、 伪造单据套取现金,私设小金库
单位以购买某种物品为名,套取现金单独存放,用于不当支出
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如:某公司经理与会计经商量决定找一些物品发票,对附明细进行修改,报销下帐,实际库存并未减少,公司将利用这部分被挪挤的现金用于一些不合理支出。
10、利用借款挪用现金
企业在日常生产经营活动中,往往会存在一些零星支出。
如:差旅费、采购费等业务。因业务属实,会计处理不会有相关的作假发生。但有些情况下财务主管或经理利用职务之便以合理的理由打借条一张,过了很久才还借款,以达到挪款私用之功效。
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、延迟入帐,挪用现金bbs.canet.com.cn0 O' J! j) f' `, |& p; l' d9 l( J
按现行财务制度规定,企业收入的现金应及时入帐,并及时送存银行。
如:收入的现金未制记帐凭证或未下帐,财务人员便有机可乘。如某电子公司出纳小于将收到的现金作记帐凭证,但介于手头最近有些紧张,挪用了500元,把记帐凭证挪到下月记帐,做到滴水漏之功效。
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、白条抵库,挪用机会$ \& e0 b5 j6 x0 `0 G8 r
据财务制度规定,企业不允许不符合财务制度的白条顶替库存现金。但部分企业人员利用职务之便,为自己或他人谋取私利。
如:M公司执行经理买房一时筹不到巨额现金,便打白条不注明事由。由于公司领导说了算的惯例,财务人员无权问经,从而达到公司的巨额现金被挪用。
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、循环入帐,挪用现金
{企业是以商业盈利为目的的,在经营过程中难免会遇到一些常见的往来信誉客户。往来客户往往分期分次付款。这样财务人员可利用这种循环业务关系达到挪用现金之目的。
如:企业销售一批货物价值33000元,3个月付讫。当财务人员收到第一次货款时不下帐,等收到第二次货款时用第二次收的现金抵补上一次收到的现金,第三次收到货款时,抵补第二次货款入帐。等付款期限到时介于信誉,财务人员把挪用现金补齐以掩人之目。
14、虚报坏帐,贪污货款
对尚能收回的货款作为坏帐转销,然后到对方要回全部或部分货款,将其据为已有。
如:某一建材公司销售建材与某建筑公司,后因建筑公司直接联系人已离公司,其他人员都不过问此事,介于多年的应收未收回款项,会计作坏帐处理。但因建材公司业务员得知建筑公司按规定还应继续偿还以前债务,于是到建筑公司索要原欠少额货款5000元据为已有。
15、非法侵占出售国家和其他单位资产的收入
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如:对出售次品、边角余料、废旧物资的现金收入直接存入小金库。中国会计社区. P+ t) H, p5 _$ \2 f: T2 ~
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、截留企业的各面罚没收入。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- K; f' S3 g) k! w0 C- L* Z
截留企业的各项罚没款收入,用于发放职工的各种奖金、支付回扣和其他非常活动,逃避国家税收,侵蚀国有资产或者化国有为私有。
17、开现金支票取款后不入现金帐进行贪污。
18、利用吃空额,涂改或虚工资表中有关内容进行贪污。
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、在销售过程中以短斤少两,抬高价格等手段进行贪污。bbs.canet.com.cn. K2 `2 I* F7 Z( s
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、用现金支付回扣或存处费。
企业在销售物品过程中,按收入的一定比例支付给购货方或购货方采购人员的好处费。会计作假①是好处费走"经营费用"科目;②是以红字冲销作退货处理;③是用"小金库"支付回扣和好处费,以达到销货方和购货方采购人员的共同利益。
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二、 银行存款作假方式主要有:
擅自提现
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是指财务人员在支票管理制度比较混乱,内控制度不健全的情况下,私自签发现金支票,不留存根不记帐,将提取的现金据为已有。
2、 出借帐户
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财务人员或领导利用工作之便,因为交情将帐户出借他人的一种作假行为。& e% F! J6 v" Y; n/ m. _- x
如:某公司财务主管的亲戚王某得到佣金8万元无法获得现金,财务主管出于交情指使出纳将王某8万元支票送入银行,并提出现金交付王某。会计科目一进一出保持平衡。
3、 制造余额差额
财务人员将银行存款日记帐余额故意算错,用转帐支票套购商品或擅自提现等。也有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。这种方法一般的人非常难以觉察,除非在作假当年核查,否则很难发现。
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、 出借转帐支票
会计人员利用工作之便或领导授意,非法将转帐支票借与他人进行营利性业务的结算,或将空白支票作抵押进行买卖交易。
5、 涂改转帐支票存根日期
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商业企业按税法规定一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税款,在款项不足付款或不愿付款的情况下,企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下帐的付款存根或未用支票存根对日期进行改动作为抵扣付款凭证,这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊行为。中国会计社区1 G; g% r( Y) K% ?. B
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、 修改银行存款进帐单日期bbs.canet.com.cn; L/ _9 N2 d( j% n2 Q8 {) q
会计人员将以前年度已下帐的付款进帐单修改日期后作为报帐年度的原始凭证下帐。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通过重复记帐,套取现金。而帐帐、银行存款日记帐和对帐单余额总是保持一致,不易被人发现。
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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:41 PM | 显示全部楼层
7、 重支存款. a* b3 l7 }# n/ J- G6 g
会计人员利用实际支付款项时银行结算凭证即银行进帐单回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下帐。化一为二,一笔业务作两笔帐。利用帐户余额平衡原理,将银行存款日帐上记载的比银行存款对帐单上记载的多余金额从帐户中提出,据为已有。
8、支票套物
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会计人员利用职务之便签发转帐支票套购物品,不保留存根不记帐,将所购物品据为已有。' C1 ]) q  M8 M( [: R# [
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、 开立"黑户"截留存款中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" c* A+ U1 G, _" n' c
介于银行内部制度不健全,有些单位为了在经营过程中运作灵活,在正常使用的银行帐户以外,以某种名义在银行开立别的帐户用于收付非法款项或作为企业的小金库。
10、银行存款不入帐,贪污或挪用
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财务人员和业务人员常见的一种作假行为,如各种现金收入送存个人帐户以"预付货款"名义将单位银行存款划到个人帐户上,或"预收货款"不入帐,擅自入个人帐户,虚拟业务将银行存款划入个人帐户。业务活动中各种回扣不上交,存入私户以便贪污或挪用。
11、转帐套现
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企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款帐户为其套取现金,表面上会计处理挂往来借:应收帐款 贷:银行存款一收一付金额不变,然后外单位又以 借:银行存款贷:现金的以虚避实的方法套取现金,交于企业领导或财务人。
12、存款漏帐
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会计人员利用业务上的漏洞,伺机漏记银行存款,待以后有机会再从银行帐上提现。这种情况多为银行代收款,银行收款后通知企业,会计隐匿收款凭证不记帐的。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办9 w3 [, t; e/ {/ p& A4 O! M3 k' Q
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、套取利息
财务人员在制作会计凭证时,只记贷款的利息支出,不作存款的利息收入。出现了帐簿与银行存款帐户差额,银行存款超出帐簿的金额,给财务人员造成了提现不下帐机会,即作到银行帐户余额平衡,又达到了套取现金的目的。
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14
、有意签发空头支票中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 Q" q! k* l  A6 R& ?- b( }4 s- b
企业采购时,虽然银行存款所剩无几不够付货款,但为了骗得物资以应急之用,或有些单位财务制度不健全,银行内部控制不完善,单位支票流失,致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗,以谋私利。
15、银行多划款,企业作收入
由于银行或付款单位人员失误,将帐款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回,企业将这部分不属自己的款项据为已有。
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、挪用帐外资金,炒股票非法获利中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' a! D8 K0 n6 f5 z( ^
企业建立"黑户",设置帐外帐。有权决定"小金库"的人擅自挪用资金,进行帐外谋利活动。
17、多头设户,拖欠银行本息
企业越作越大,贷款越来越多,外债越积越高。业主将资金转移,销货回收率降低,收回的款项不足以支付贷款利息。
18、公款私办信用卡,损害国家利益
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有些单位领导和财务人员利用职务之便,图谋方便或炫耀自己,利用公款办理私用信用卡。之后,虽然补足挪用的公款,但损害了国家利益。
19、擅自出借资金,利息收入不入帐
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企业资金运作较好,比较宽裕,当权者将银行存款擅自借与别人,收到利息收入,私设小金库用于不正当支出。中国会计社区- @2 @6 B6 a. r& N  w
20
、为其他单位或个人提供银行帐户,收取好处费。
如:李某获得设计费50,000元,因为出支票方针对单位,无奈李某借用A设计院帐户,支付借用帐户好处费10,000元。
三、 其他货币资金的作假方式主要有:
其他货币资金是指企业在生产经营过程中,与库存现金和银行存款的地点及用途不同的属于货币资金的款项。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
(一) 外埠存款:
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外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时,汇往外地银行开设采购专户的款项。- B2 L$ O) T, V" V
1
、 非法设立外埠存款帐户。主要表现为:捏造申请书,骗取银行信用,在异地开设采购户,进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户,将企业存款汇往异地作为外埠存款。bbs.canet.com.cn# l6 r6 y% B8 D: {; A: r# H2 _5 Y5 e
2
、 外埠存款非理、非法支出,主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。1 r% X4 V  }6 h( H, d  W6 j
(二)银行汇票中国会计社区" b* o" p, Y( ^9 ?
汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据,在尚未办理结算之前的票据存款。3 Q* k9 G1 o, Y
1
、 银行汇票使用不合理、不合法,主要表现在超出了使用范围,套取现金。到外地提取现金,用于非法活动。贪污汇票存款,找假发票,使发票单位或收款单位不一致。
2、 非法转让或贪污银行汇票。也就是说,企业财会部收到银行汇票时,不及时存入银行,而是通过背书转让给其他单位,从中获得非法获得。
、 收受无效的银行汇票,给企业带来损失。主要表现在:接受过期、作废或经涂改的银行汇票;接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票;收到的银行汇票,收款人并非本企业。
(三) 银行本票
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银行本票存款是指申请人将款项交存银行,由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据,在办理结算之前形成的存款。bbs.canet.com.cn8 c/ V1 O( [: F5 U, @1 T+ i/ A
作假主要在:银行本票与采购金额不一致。银行本票金额大,致使业务员用假发票抵帐,贪污余款。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ s! l+ E4 q: k5 |0 z
(四)在途货币资金
在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项,在月终尚未到达,处于在途的资金。
作假的主要表现在:收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理,挪作他用或者贪污;虚增在途货币资金,如为了虚列销售收入,表现为增加在途货币资金
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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:42 PM | 显示全部楼层
会计常见的作假手法解密(二) bbs.canet.com.cn5 |! F  x( ^" {+ n9 R
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第五章应收及预付款项中常见的虚假形式
在会计核算中,涉及到往来账核算的虚假手法主要表现在两个方面,一是企业利用应收及预付款账户调节产品成本和当期损益;二是企业有关业务人员利用应收及预付款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节,挪用公款谋取私利。具体形式如下:
一、应收销货款长期挂账,购销双方彼此渔利
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企业赊销商品而产生的应收账款,本应及时收回。但购货单位为了长期占用应付货款,销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益,而共谋长期拖欠货款及运杂费,造成企业应收销货款长期挂账。中国会计社区8 l8 M! }3 q3 ]; {% f4 R
例如,某企业销售人员得知某购货单位拟购买100万元的化肥,但由于资金一时无法筹措,需拖延付款时间。销售人员与财会人员共谋后,决定向购货单位索取5万元使用费而延长收款,遂造成应收账款长期挂账,而5万元落入私人腰包。
会计,注册会计师,会计论坛,会计社区二、坏账损失不作处理,有意制造潜亏
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办! [3 F3 d* y/ B, k
根据国家财会制度的规定,对于一般企业来说,对因债务人破产或者死亡等原因,确实不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过3年仍不能收回的应收账款,应及时报主管部门审查作坏账处理;对于股份制企业来说,根据《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》,只有在应收账款有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大,如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务时,以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据和应收款项逾期5年以上的情况,才准予作坏账处理。但有的企业经济效益欠佳,为了确保完成利润指标,就对应处理的坏账损失不上报不处理,人为造成大量陈账、呆账长期挂账,以掩盖企业潜亏真相。
如某企业有一笔挂账达3年之久的应收账款,近日获悉该往来企业已进入破产清算程序,破产财产只足以抵偿职工工资和一些相关税费,破产债权无法得以实现;该企业本应将此笔根本收不回来的应收帐款冲销管理费用,但该企业领导考虑到这样一来,势必影响到年底的利润。影响企业的业绩,遂决定此笔应收账款暂不转销,继续挂在往来账上。这样的结果必会造成人为调节资产、调节利润的后果。
三、 调整计提比例,错提坏账准备金
在采用备抵法核算坏账损失的企业,坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取,有些企业在不改变应收账款余额的情况下,采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法,多提或少提坏账准备,以调节当期利润。
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如某企业领导"喜大好功",为了在上级主管部门表现自己的贡献,人为地调低坏账准备的提取比例,这样就可以达到少计费用,多计利润的目的,还有的企业为了少缴企业所得税,擅自调高坏账准备的提取比例,以达到多计费用、少计利润、偷逃税款的不法目的,根据国家财会制度的规定,坏账准备计提比例作为企业的一项会计政策,提取比例有一定的范围限制,并且变更的话要采取相应的调整方法并应在会计报表附注中进行披露,以让报表使用者能更清晰地了解企业的真实情况,而一些企业在提取比例上搞虚假,足以扰乱正常的经济秩序。
四、 调整应收账款数额,错提坏账准备金
采用备抵法核算坏账损失的企业,为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用,除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外,还采取调增或调减应收账款数额的手法,多提或少提坏账准备金。
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) V0 g7 B9 U; y2 L# Q+ `+ p' ]
例如,某企业当年效益非常好,但企业领导为了给明年的任务打伏笔,便人为地虚增年未应收账款余额,多提取坏账准备金,多计管理费用;压低本年利润。相反,有些企业领导为了加官进爵,搞污夸,虚减年末应收账款余额,少提取坏账准备金,少计管理费用,调高本年利润。
五、 利用坏账损失转移资金,挤列费用
有些企业将单位还款不冲销往来账,而是截留并转移他处,再通过坏账损失挤列管理费用。企业收到外单位归还的欠款后,直接从银行提出现金转入企业"小金库",不在银行日记账上反映,日后再将应收账款作为坏账处理,通过坏账损失列入管理费用。如某企业收到河南实业公司归还以前年度的欠款50000元,企业收款后直接开出一张50000元的现金支票,提出现金后转入企业"小金库",用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品,之后再将此笔应收账款作坏账处理,直接转销,计入管理费用,并保持账面的平衡关系。
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六、 利用应收账款放贷,利息转入"小金库"
根据国家有关规定,企业间可以互相拆借资金,但有些企业却利用应收账款放贷,将利息收入转入"小金库",并称为企业间拆借资金。如企业将收回的还款,直接转借给其他单位,并将取得的利息收入转入"小金库"。当企业收到外单位还欠款时,不汇银行日记账,同时签发相同金额的转账支票,有偿转借给另一个单位,对付出银行存款也不计银行日记账,将两笔业务合并记作:借:应收账款--乙,贷:应收账款--甲的账务处理。收取利息后不记收入,转入"小金库"。
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七、 虚列应收账款,虚增销售收入
企业为了体现经营业绩,或为了完成承包任务,就会利用年底结账时,人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。待下一年初,再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如审计人员在审阅某企业商品销售利润明细表时,发现该企业12月份毛利率比其他月份高出几倍,通过详细审查,发现该企业的一笔销售收入未结转成本,且对应的应收账款账户名经函证查无此单位,经查问财务人员,才知是企业领导人为完成承包任务而在年底虚增的一笔收入。
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八、 应收账款的入账金额不实
在存在现金折扣情况下,应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。根据我国会计制度的规定,只允许采用总价法核算。但在实际工作中,可能出现按净价法入账的情况,这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果,为一些不法分子贪污制造机会。
例如某家具商场在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30,但其按净价法核算销售收入,这样就会少计收入,从而影响到利润的核算。
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九、 延期承兑应收票据,索取酬金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办- z1 O# ~( K2 l
企业在经济往来中,也采取签发商业汇票进行结算,有些人就在票据上大做文章。本已到期的应收票据,因付款方暂无力支付,该企业便提出以"好处费"为条件,将应收票据转入"应收账款"。如甲企业售给乙企业商品一批,价款50万元,经双方约定采用商业承兑汇票结算方式支付货款。甲企业发出商品后,收到了乙企业承兑的不带息商业汇票,即作了账务处理。商业汇票临到期时,乙企业派人与甲企业协商,要求待资金缓解时偿还应付货款,并许诺可给有关人员"劳务报酬"。甲企业有关人员则为谋取私利,答应对方要求。经商定,乙企业可在一年内付讫货款,条件是按该笔货款同期借款利息15%,向甲企业有关人员支付"好处费"。甲企业收到"好处费"后,将到期票据转作应收账款。
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 楼主| 发表于 18-10-2008 07:44 PM | 显示全部楼层
十、 利用预付账款业务往来搭桥
按规定,企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础,而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同,而是利用预付款这一"中转站"往来搭桥,为他人进行非法结算,将所得回扣或佣金据为已有;或利用该项业务转移资金,隐匿收入、私设"小金库"或私分。
如甲企业本与乙企业无任何业务往来,但甲企业的负责人与乙企业的财务主管有亲戚关系,于是,甲企业以收取一定"使用费"为条件,在审计人员的函证中证明该企业收到乙企业的预付款,给审计人员的工作制造了很大的障碍,使甲、乙两企业的会计核算失去了真实性。
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十一、预付账款成为"回收站"
众所周知,在windows 98视窗中,有一个"回收站",它是用来存放一些垃圾文件,一旦发现该文件有用,还可以从"回收站"中捡出来。在许多企业中,"预付账款"账户就发挥着"回收站"的作用,企业销售商品,不确认收入,而是暂时存放在"预付账款"账户中,作为预付款,日后,再作相反会计分录,视同退款。这样的后果就是企业可以偷逃收入、偷逃税金、隐匿收入。
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十二、列作应收票据的经济事项不真实、不合法
在实际中,有的企业将不属于应收票据的经济事项列作应收票据处理。或虚减应收票据业务,利用"应收票据"帐户从事舞弊行为。
十三、占用备用金,谋取私利
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其他应收项目主要指企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目,主要在"其他应收款"账户中核算,如企业发生的各种赔款、存出保证金和备用金等,备用金主要是企业拨给有关职能部门或有关业务人员备作零星开支的款项,某些企业由于备用金领用和报销制度不健全,有关人员就混水摸鱼,多领备用金或长期占用备用金,将手中的备用金存入银行取得利息,或投资于股票等项目,获取投资收益。有的财务人员也利用职权,私领备用金向有关单位投资或挪作他用,捞取个人好处。中国会计社区& V6 n" e; k8 s1 U1 A+ h2 ^2 i/ @+ n
十四、利用"其他应收款"账户从事违法违纪活动
其他应收款"账户反映的业务较零星、复杂,也就容易为某些企业所利用,主要形式有:
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1
. 为谋取暴利、逃避税务工商管理部门的管理,将超出企业经营范围的业务反映在"其他应收款"账户;
2. 利用"其他应收款"账户私自存放大量现金现象,违反库存现金限额管理的规定;
利用"其他应收款"账户为其他单位或个人套取现金,在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。
十五、其他就收款占压期过长
一般情况下,其他应收款作为企业的债权,其占压期不能过长,但在实际工作中,许多企业的"其他应收款"长期挂账,造成一种不真实的会计信息。
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如审计人员在查阅某企业"其他应收款"明细账时,发现摘要中注明应收王×赔款的业务,借方发生时间为4年以前,但至今仍挂账未解决,经询问知情人,才知王××为该企业前任出纳员,因责任事故给企业造成损失,由于各种原因,本应由王×赔偿的款项一直没有收回,现王×已调离单位去向不明,因此,这部分赔款已成为事实上的坏账。但却仍旧挂在企业账上,充作资产,不作坏账损失处理。
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第六章存货中常见的虚假形式bbs.canet.com.cn8 \/ P, G7 n- Z4 b) w+ }7 E
存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括库存、在途和委托加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、在产品、半成品、产成品和分期收款发出商品等。存货属于流动资产的范畴,在企业活动资金中占有很大比重,流动性弱,种类杂、数量多、收发频繁,在企业中滞留时间长,变现能力慢,在管理和核算上存在一定难度,容易产生薄弱环节,所以,不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象,企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。在存货管理和核算中常见的虚假形式主要有如下几种:
一、 违规分摊,成本不实
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一些企业在核算购入材料的采购成本时,将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入,或将应按一定比例分摊计
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 楼主| 发表于 19-10-2008 01:49 AM | 显示全部楼层
假账还有一种没犯法的 ---  就是延迟暴大祸 !
之前提到的有新加坡的中国行油
这个最近很流行, 由其是金融业!
雷曼兄弟更是表表者!
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 楼主| 发表于 20-10-2008 07:38 PM | 显示全部楼层
KNM收购BORSIG后, 由于不清楚BORSIG的资产值多少
所以归在intangible asset
花16亿买的BORSIG是宝还是草呢??
我的看法是BORSIG没有值钱的资产!!
如实报账会很难看!!
所以归在intangible asset
KNM本身只有三亿多的股本, 如果把BORSIG归为固定资产会出现很大的negative goodwill.
这样会使P&L大幅亏损, 而且可能出现负资产
跟Kinsteel 以低过 Perwaja 资产买进而出现三亿多账面盈利(positive goodwill)相反!!

07年BORSIG的税"前"盈利是三千六百万EURO (07年德国TAX 38.7%-42%)   1 EURO = RMY4.70
BORSIG也估计08年税"前"盈利六千三百万EURO(08年德国TAX少于38.7%)
是宝又被低估的话, 老板借都借来私有化
无论如何,  KMN已经被我归为疑似假账公司
KNM吞BORSIG属于小吃大, 大量借贷风险很高!
正面的看法是08年和09年如果BORSIG没让人失望的话, KNM很快就能搞定这笔"疑似假账"


购德国Borsig公司计划下 科恩马获另一融资献议
二零零八年九月十一日 晚上十一时五分

(吉隆坡11日讯)石油天然气公司科恩马集团有限公司(KNM,7164,主板工业产品组)收购总部设在德国Borsig公司的计划,已接获另一个融资配套献议。
在与该公司董事经理李瑞荣(译音)会谈后,摩根大通(JP Morgan)的一份报告如是披露。报告说,据探悉在该项3亿5000万欧元现金收购计划下,数家外国银行献议给于科恩马集团一宗1亿5000万欧元定期贷款,利率是5.5%。
科恩马集团寻求再融资在6月收购Borsig公司的短期贷款,以及宣布利率8.5%的5年期令吉贷款在洽谈中。
德国Borsig公司制造涡炉,蒸汽涡轮机,蒸汽引擎,机车与制阀,以及其他工序器材供应给化学,石油化学,石油天然汽以及电力行业。
摩根大通分析员钟禄市(译音)说,欧元贷款是理想的,因为Borsig公司是在欧洲的资产。
在6月的收购后,令吉兑美元汇率已相当大幅贬低。由于货币风险因素,通常使到购买的海外资产变得更昂贵。科恩马集团在该宗交易受阻导致它的股价疲软。
随着李氏与他的高层管理对分析员指出,部份融资收构Borsig公司的7亿5000万令吉5年期银行贷款利率偏高,可能对科恩马集团盈利有不利影响后,自上个月底以来该公司股票交投活跃。
在截至6月止的6个月,科恩马集团录得净利1亿5040万令吉以及营业额9亿3600万令吉;与一年前比较分别增长大约50%及77%。
在注释中,科恩马集团说,营业额增长主要是由于取得更多工程订单,以及今年6月结合了Borsig公司的收益。

On behalf of the Board of Directors of KNM ("Board", Aseambankers Malaysia Berhad (“Aseambankers”) wishes to announce that KNMPS had on 29 February 2008 entered into a sale and purchase agreement ("SPA" with the vendors as listed in Table 1 attached (“Vendors”) to acquire 100% equity interest in Borsig, comprising 12 fully paid-up ordinary shares ("Sale Shares" for a total cash consideration of Euro350,000,000 ("Cash Consideration". The Cash Consideration is equivalent to approximately RM1,669,500,000 based on an exchange rate of RM4.77:Euro1.00.
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 楼主| 发表于 20-10-2008 10:56 PM | 显示全部楼层

回复 108# hdcyng 的帖子

Kinsteel 买 Perwaja 后, 有positive goodwill
所以, 把Perwaja列为子公司.
KNM 买BORSIG
由于, 以同样方试报账会出现negative goodwill.   难看的账会很难借到钱!
结论是, 如果BORSIG 是好料的话. KNM"单纯"那么做也无可厚非!

[ 本帖最后由 hdcyng 于 24-10-2008 11:18 PM 编辑 ]
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发表于 24-10-2008 09:11 PM | 显示全部楼层
请问各位大大,axis的问题出在哪里?
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发表于 24-10-2008 09:19 PM | 显示全部楼层
这个evermas呢?是假账关系?

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 楼主| 发表于 25-10-2008 01:52 AM | 显示全部楼层
原帖由 股友 于 24-10-2008 09:19 PM 发表
这个evermas呢?是假账关系?


8-Oct-08 EVERMAS Wong Kon Sang Acquired/ Disposed 1,100,350
8-Oct-08 EVERMAS Wong Kon Sang Disposed/ Acquired 373,000
8-Oct-08 EVERMAS Wong Kon Sang Acquired/ Disposed 1,392,000
8-Oct-08 EVERMAS Wong Kon Sang Acquired/ Disposed 839,100
8-Oct-08 EVERMAS Wong Kon Sang Disposed 500,000
8-Oct-08 EVERMAS Hsieh Hui Chen Disposed 115,500
8-Oct-08 EVERMAS Hsieh Hui Chen Acquired 645,500

Company Name
:
EVERMASTER GROUP BERHAD
Stock Name
:
EVERMAS
Date Announced
:
24/10/2008


Type
:
Reply to query
Reply to Bursa Malaysia's
Query Letter - Reference ID
:
NE-081024-38595
Subject
:
Unusual Market Activity

Contents
:
We refer to Bursa Malaysia Securities Berhad's ("Bursa Securities" letter dated 24 October 2008 in relation to the unusual market activity of the Company's shares.

After due inquiry with the directors and major shareholders of the Company,the Board of Directors of the Company wishes to announce that to the best of their knowledge, they are not aware that any of the following that have contributed to the unusual market activity:

1. there is no corporate development relating to the Group’s business and affairs that has not been previously announced that may account for the unusual market activity including those in the stage of negotiation/discussion.

2. the Company is unaware of any rumour or report concerning the business and affairs of the Group that may account for the cause of the unusual market activity in the Company’s shares;

3. the Company is not aware of any other possible explanation to account for the unusual market activity and

4. the Company is in full compliance with the Listing Requirements of Bursa Malaysia Securities Berhad, in particular paragraph 9.03 on disclosure of material information.

This announcement is dated 24 October 2008.

Query Letter
content
:
We draw your attention to the sharp decrease in price and high volume in your
Company’s shares recently.

In accordance with the Corporate Disclosure Policy on Response To Unusual
Market Activity pursuant to paragraph 9.11 of the Listing Requirements of Bursa
Malaysia Securities Berhad ("Bursa Securities LR", you are requested to
furnish Bursa Malaysia Securities Berhad ("Bursa Securities" with an
announcement for public release after making a due enquiry with your directors
and major shareholders seeking the cause of the unusual market activity in the
Company’s shares.

In this respect, you are also required to publicly confirm, amongst others, the
following:-

1. whether there is any corporate development relating to your Group’s
business and affairs that has not been previously announced that may account
for the unusual market activity including those in the stage of negotiation /
discussion. If yes, kindly provide the details including the status of the
corporate development to enable investors to make informed investment decision;

2. whether there is any rumour or report concerning the business and affairs of
the Group that may account for the unusual market activity and in this
respect, you are required to comply with paragraphs 9.09 and 9.10 of the Bursa
Securities LR;

3. whether you are aware of any other possible explanation to account for the
unusual market activity; and

4. your compliance with the Bursa Securities LR, in particular paragraph 9.03
on disclosure of material information.









Please note that the contents of the announcement must be endorsed by the Board
of Directors of the Company and the announcement must reach Bursa Securities
immediately via Bursa LINK.


Yours faithfully




CHONG FUI TZY
Head, Issuers
Listing Division
Regulation

CFT/NAE


                                大股东8号就搞鬼了! 明天看他如何解释

[ 本帖最后由 hdcyng 于 25-10-2008 01:53 AM 编辑 ]
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 楼主| 发表于 25-10-2008 01:56 AM | 显示全部楼层
原帖由 kk66 于 24-10-2008 09:11 PM 发表
请问各位大大,axis的问题出在哪里?



24-10-2008: Axis directed to submit accounts by Oct 31


Email us your feedback at fd@bizedge.com
KUALA LUMPUR: Bursa Malaysia Securities Bhd will proceed to suspend the trading in the securities of Axis Incorporation Bhd if it fails to submit its annual audited accounts for the financial period ended March 31, 2008, for public release by Oct 31, 2008. In a statement yesterday, Bursa Securities said Axis had failed to submit the accounts within the stipulated time frame by July 31, 2008.

交不出账来,肯定有古怪!
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 楼主| 发表于 4-11-2008 01:52 AM | 显示全部楼层
原帖由 kk66 于 24-10-2008 09:11 PM 发表
请问各位大大,axis的问题出在哪里?



General Announcement
Reference No CA-081031-65566

Company Name
:
AXIS INCORPORATION BERHAD
Stock Name
:
AXIS
Date Announced
:
31/10/2008


Type
:
Announcement
Subject
:
AXIS INCORPORATION BERHAD (“Axis” or the “Company”)
Variance between Audited Results and Unaudited Results

Contents
:
Deviation between the profit after taxation sated in the Unaudited Quarterly Report for the fourth quarter ended 31 March 2008 announced on 22 May 2008 and the Audited Financial Statements for the financial year ended 31 March 2008

Announcement Details :


The Board of Directors of Axis (“Board”) wishes to announce that the Company has on 31 October 2008 submitted its Audited Financial Statements for the financial year ended 31 March 2008 (“Audited Financial Statements”) to the Bursa Malaysia Securities Berhad.

The Board wishes to inform that there is a deviation between the profit after taxation stated in the Unaudited Quarterly Report for the fourth quarter ended 31 March 2008 announced on 22 May 2008 and the Audited Financial Statements as set out below:

Adjustments
Amount (RM’000)





Group profit after taxation as per announcement released on 22 May 2008

16,105

Adjustments:



Understatement of cost of sales charged in relation to Contract Manufacturers (“CM”)

(42,135)

Allowance for doubtful debts in respect of amounts due from CM

(30,000)

Provision for cost of sales, pending validation of the supporting documents

(18,816)

Overprovision of current and deferred taxation

8,637

Unrealised profit on fabrics held by CM

(2,252)

Others

16




Group loss after taxation as per audited accounts

(68,445)





This announcement is dated 31 October 2008.

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 楼主| 发表于 15-11-2008 06:39 AM | 显示全部楼层
改了名就不是假账公司咩?

威利多元  易名绿能机构 (吉隆坡14日讯)威利多元(WELLI,8958,二板工业)将从11月17日起易名为绿能机构(Energreen Corporation)。 马证交所发布文告说,股票缩写将从WELLI改为ENERG。 威利多元在10月31日向马交所报备指出,已提呈截至6月30日的季度财报。 威利多元在10月6日申请进行业务整合计划,限期为6个月,目前仍在进行中。
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发表于 16-11-2008 02:20 PM | 显示全部楼层
原帖由 hdcyng 于 16-6-2007 11:12 PM 发表


NATURAL BIO RESOURCES BERHAD ,KONSORTIUM TRANSNASIONAL BERHAD
这两家是最可能报假账的新上市公司
Natural Bio Resources Bhd 的NTA仅有0。14
IPO price RM1。50
FORECAST 可赚四千万
四千万不知要 ...


你有搭长途巴士。。你就知道他们怎么做~
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 楼主| 发表于 16-11-2008 06:15 PM | 显示全部楼层
原帖由 hdcyng 于 15-11-2008 06:39 AM 发表
改了名就不是假账公司咩?

威利多元  易名绿能机构 (吉隆坡14日讯)威利多元(WELLI,8958,二板工业)将从11月17日起易名为绿能机构(Energreen Corporation)。 马证交所发布文告说,股票缩写 ...



老散下次买evergreen, 不好买错左energreen!
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发表于 16-11-2008 08:45 PM | 显示全部楼层
原帖由 hdcyng 于 16-11-2008 06:15 PM 发表



老散下次买evergreen, 不好买错左energreen!   

炸到够够力
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 楼主| 发表于 25-11-2008 06:52 PM | 显示全部楼层
Company Name
:
TRANSMILE GROUP BERHAD
Stock Name
:
TRANMIL
Date Announced
:
25/11/2008
Financial Year End
:
31/12/2008
Quarter
:
3
Quarterly report for the financial period ended
:
30/09/2008
The figures
:
have not been audited

Converted attachment :



Please attach the full Quarterly Report here:




Remark:




SUMMARY OF KEY FINANCIAL INFORMATION
30/09/2008

INDIVIDUAL PERIOD
CUMULATIVE PERIOD
CURRENT YEAR QUARTER
PRECEDING YEAR
CORRESPONDING
QUARTER
CURRENT YEAR TO DATE
PRECEDING YEAR
CORRESPONDING
PERIOD
30/09/2008
30/09/2007
30/09/2008
30/09/2007
RM'000
RM'000
RM'000
RM'000
1Revenue
68,069
104,750
237,197
408,691
2Profit/(loss) before tax
-26,343
-85,756
-94,964
-150,332
3Profit/(loss) for the period
-26,343
-84,847
-94,992
-149,315
4Profit/(loss) attributable to ordinary equity holders of the parent
-29,024
-84,847
-97,673
-149,315
5Basic earnings/(loss) per share (sen)
-10.74
-31.41
-36.16
-55.41
6Proposed/Declared dividend per share (sen)
0.00
0.00
0.00
0.00








AS AT END OF CURRENT QUARTER
AS AT PRECEDING FINANCIAL YEAR END
7
Net assets per share attributable to ordinary equity holders of the parent (RM)
1.1900
1.5700
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发表于 25-11-2008 07:35 PM | 显示全部楼层
原帖由 K男 于 16-11-2008 08:45 PM 发表

炸到够够力

好彩老散我睇唔到。
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